Cómo preparar un estado de flujos de efectivo

He aquí una explicación línea por línea de cómo preparar un estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto, completo con un modelo de estado de cuenta.

Cómo preparar un estado de flujos de efectivo

Preparación de un estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto

El estado de flujos de efectivo proporciona información valiosa sobre los pagos y cobros brutos de una empresa y permite conocer sus necesidades de ingresos futuros.

Los datos necesarios para preparar un estado de flujos de efectivo

Para preparar un estado de flujos de caja, debe mirar hacia atrás a los balances comparativos de la empresa XYZ. A partir de los dos años de datos del balance y de algunos datos de la cuenta de explotación (PyG), se construye el estado de flujos de caja.

Un ejemplo de estado de flujos de efectivo

En el siguiente ejemplo, asumiremos que el ingreso neto es de $110,500, la depreciación es de $50,000 y la firma paga dividendos por la cantidad de $65,000.

Ejemplo de Estado de Flujos de Efectivo de XYZ Company

Estado de flujos de efectivo de XYZ Company 1.Net Income $ 110,500 2.Depreciation 50,000 3.Inc in Accts Rec (30,000) 4.Inc in Inventory (20,000) 5.Dec in Prepaid Exp 10,000 6.Inc in Accts Payable 35,000 7.Dec in Accruals (5,000) 8.Net Cash Flows from operating activities $150,500 9.Dec in Prepaid Exp 10,000 6.Inc in Accts Payable 35,000 7.Dec in Accruals (5,000) 8.Net Cash Flows from operating activities $150,500 9.Inc.Inc. en Inversiones (30.000 10.Inc. en Planta y Equipo (100.000) 11.Flujo Neto de Efectivo de actividades de inversión (130.000) 12.Inc. en Préstamos Bancarios a Largo Plazo 50.000 13.Dividendos Pagados (65.000) 14.Flujo Neto de Efectivo de actividades de financiación (15.000) 15.Incremento neto en flujos de efectivo $5.500

Sección Primera: Flujos de efectivo de las operaciones

El Estado de Flujos de Efectivo consta de tres secciones. La primera sección es Flujos de efectivo de las actividades de explotación. La línea 1 de esta sección es Ingresos netos.

A los ingresos netos, sume la Línea 2, que es la depreciación. Después de tener en cuenta el resultado neto y la amortización en la sección de actividades de explotación, se considera cualquier aumento o disminución en las cuentas corrientes de activo y pasivo entre los dos años de información de balance proporcionada por los balances comparativos.

En cuanto a los balances generales, las cuentas por cobrar, línea 3, ha aumentado de 170.000 dólares a 200.000 dólares, lo que supone un aumento de 30.000 dólares. Dado que ese aumento se produjo en el lado del activo del balance, se muestra como una cifra negativa. Por qué? Si la firma extendía $30,000 más en crédito a sus clientes, entonces tenía $30,000 menos para usar. Asimismo, el inventario de la línea 4 aumentó en 20.000 dólares. Los gastos pagados por adelantado, línea 5, disminuyeron en $10,000. Una disminución en una cuenta de activos, una fuente de fondos para la empresa, es una cifra positiva. El efectivo se incrementó en $35,000 pero no está incluido en nuestro análisis inicial. Pronto quedará claro por qué.

Ahora, mire la sección de pasivos del balance general. La línea 6, cuentas por pagar, aumentó en 35.000 dólares. Los préstamos bancarios a corto plazo no cambiaron. Los gastos acumulados, línea 7, tales como impuestos y salarios, disminuyeron en $5,000. Dado que se trata de una disminución de una cuenta de pasivo, se trata de un uso de fondos para la empresa y un número negativo.

La Línea 8 es Flujos netos de efectivo de actividades de operación, el resumen de la primera sección del Estado de flujos de efectivo. Al sumar los ajustes a los ingresos netos y la amortización, se obtienen 150.500 USD. La empresa está generando un flujo de caja neto positivo de sus actividades operativas.

Flujo de caja de actividades de inversión

La siguiente sección del Estado de Flujos de Efectivo es Flujos de Efectivo de Actividades de Inversión. Por lo general, esta sección incluye cualquier inversión a largo plazo que la empresa realice más cualquier inversión en activos fijos, tales como plantas y equipos. La Línea 9 muestra que la firma invirtió $30,000 más en inversiones a largo plazo en 2009. Eso aparece como un número negativo, ya que fue un uso de los activos. La firma también gastó $100,000 en más plantas y equipos, como se indica en la línea 10.

La Línea 11 es Flujo Neto de Efectivo de Actividades de Inversión, el resumen de la segunda sección del Estado de Flujos de Efectivo. Es una cifra negativa de 130.000 dólares, ya que este fue el desembolso en 2009.

Flujo de caja de actividades de financiación

La última sección del estado de flujos de efectivo es Flujos de efectivo de actividades de financiación. En este caso, usted ha financiado a su empresa con préstamos bancarios a largo plazo que han aumentado en $50,000 como se indica en la Línea 12.

También se han pagado dividendos a los inversionistas por la cantidad de $65,000, que es una salida de efectivo y un número negativo como se indica en la línea 13. Los Flujos Netos de Efectivo de Actividades de Financiamiento, Línea 14, son de $15,000 negativos.

Flujo Neto de Efectivo: el Resultado Final

Ahora, combinamos las tres secciones del estado de flujo de caja para ver dónde se encuentra la empresa desde una perspectiva de flujo de caja. Cuando suma el flujo de caja neto de cada sección (línea 15), obtiene un resultado positivo de $5,500. Este es el incremento neto de los flujos de caja durante el año para la empresa. Si se examina la cuenta de tesorería de los balances comparativos, el análisis es correcto. El efectivo ha aumentado en 5.500 dólares de un año a otro.

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